Trial Balance (ميزان المراجعة)
قائمة بكل حساب في دفتر الأستاذ العام مع رصيده المدين أو الدائن في نقطة زمنية محددة. إنه الجسر بين مسك الدفاتر اليومي والبيانات المالية الجاهزة للتدقيق؛ وهو أول طلب للمدقق قبل بدء العمل الميداني.
السمات
| النوع | بيان مالي |
|---|---|
| القانون المطبق | IFRS |
| الولاية القضائية | UAE |
| يُرفع إلى | تقرير التدقيق |
| معيار المحاسبة | IFRS |
| الغرض | التقارير المالية |
| نوع البيان | الميزانية العمومية |
ماهيته
ميزان المراجعة هو قائمة بكل حساب في دفتر الأستاذ العام مع رصيده المدين أو الدائن في نقطة زمنية محددة. إنه الجسر بين مسك الدفاتر اليومي (المعاملات في دفتر الأستاذ العام) والبيانات المالية الرسمية (الميزانية العمومية + بيان الأرباح والخسائر). ميزان المراجعة المتوازن — حيث تتساوى إجمالي الأرصدة المدينة مع إجمالي الأرصدة الدائنة — هو الشرط المسبق لإعداد أي بيانات مالية ذات معنى. يطلب المدققون ميزان المراجعة كوثيقة رقم 1 في عملهم الميداني للتدقيق. يستخدمه معدو الضرائب لحساب الدخل الخاضع للضريبة وVAT. يسرّع ميزان المراجعة النظيف جميع العمليات اللاحقة.
الخصائص الرئيسية
- التنسيق
- قائمة الحسابات مع أعمدة مدين / دائن
- القاعدة
- إجمالي الأرصدة المدينة = إجمالي الأرصدة الدائنة
- الموقع
- جسر من مسك الدفاتر إلى البيانات المالية
- التكرار
- يُعد شهريًا كحد أدنى
كيف يعمل
- جمع بيانات دفتر الأستاذ العام: اجمع جميع الأرصدة المدينة والدائنة من كل حساب في دفتر الأستاذ العام.
- جمع الأرصدة المدينة والدائنة: احسب إجمالي جميع الأرصدة المدينة وإجمالي جميع الأرصدة الدائنة.
- التحقق من التساوي: تأكد من أن إجمالي الأرصدة المدينة يساوي إجمالي الأرصدة الدائنة. إذا لم تكن متساوية، فهناك خطأ في النظام المحاسبي يجب التحقيق فيه.
- إعداد ميزان المراجعة: رتب أرصدة الحسابات في تنسيق منظم، عادة حسب نوع الحساب (الأصول، الالتزامات، حقوق الملكية، الإيرادات، المصروفات).
أنواع Trial Balance
| النوع | الوصف | متى ينطبق |
|---|---|---|
| ميزان المراجعة للتدقيق | يُعد خصيصًا لأغراض التدقيق، غالبًا مع إفصاحات إضافية. | مطلوب لعمليات التدقيق الخارجية في UAE. |
| ميزان المراجعة الإداري | يُعد داخليًا لمراجعة الإدارة واتخاذ القرارات. | يستخدم للتحليل المالي الداخلي والتقارير. |
أمثلة
ستقوم شركة تجارة إلكترونية مقرها UAE بإعداد ميزان مراجعة لضمان دقة سجلات مبيعاتها ومشترياتها ومخزونها. ستحتاج شركة تعمل ضمن منطقة حرة مثل DMCC إلى ميزان مراجعة كجزء من متطلبات التدقيق القانوني. سيستخدم مطور عقاري في دبي ميزان مراجعة لتسوية حساباته المتعلقة بمبيعات العقارات وتكاليف البناء والتمويل. الشركات المسجلة بموجب هيكل LLC في البر الرئيسي لدولة UAE مطالبة بالاحتفاظ بموازين مراجعة دقيقة للامتثال التنظيمي.
لماذا يهم
إذا كان ميزان المراجعة غير منظم، فإن كل تدقيق وتقديم ضريبي سيكون غير منظم. التدقيق الأقل تكلفة هو الذي يبدأ بميزان مراجعة نظيف — حيث يتقلص العمل الميداني من أسابيع إلى أيام.
مفاهيم خاطئة شائعة
المفهوم الخاطئ
ميزان المراجعة هو البيان المالي النهائي.
الحقيقة
ميزان المراجعة هو مستند داعم للبيانات المالية، وليس البيان النهائي بحد ذاته.
الأسئلة الشائعة
- ماذا يعني إذا لم يتوازن ميزان المراجعة الخاص بي؟
- هذا يعني وجود خطأ في مسك الدفاتر — عادةً ما يكون قيد يومية أحادي الجانب، أو تصنيف حساب خاطئ، أو خطأ في الترحيل. يجب العثور على الخطأ وتصحيحه قبل إعداد الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر. معظم برامج المحاسبة تشير إلى عدم التوازن وقت الترحيل.
