Cash Flow Statement (قائمة التدفقات النقدية)
CFS
واحدة من البيانات المالية الأساسية الثلاثة. تتتبع الأموال الداخلة والخارجة عبر الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية ليرى أصحاب الأعمال لماذا لا يعني الإيراد الإيجابي دائمًا تدفقًا نقديًا إيجابيًا.
يُعرف أيضًا باسم
- بيان التدفقات النقدية
- تقرير التدفقات النقدية
- بيان تدفق الأموال
السمات
| النوع | بيان مالي |
|---|---|
| المعيار الحاكم | IAS 7 (IFRS) |
| يُرفع إلى | المساهمون، الجهات التنظيمية، المقرضون |
| البيانات المرافقة | الميزانية العمومية، بيان الأرباح والخسائر |
| الفترة الزمنية | سنوية أو فترة مؤقتة |
ماهيته
بيان التدفقات النقدية هو الثالث من البيانات المالية الأساسية الثلاثة وفقًا لمعايير التقارير المالية الدولية (IFRS) (إلى جانب الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر). بموجب IAS 7، يوفق بين النقد الافتتاحي والنقد الختامي عن طريق تصنيف الحركات إلى ثلاثة أقسام: الأنشطة التشغيلية (النقد اليومي للأعمال)، الأنشطة الاستثمارية (شراء/التصرف في الأصول)، والأنشطة التمويلية (تغيرات الديون ورأس المال). يكشف الفجوة بين الربح المحاسبي والنقد الفعلي — وهو السبب الذي يجعل الشركات المربحة أحيانًا تنفد منها السيولة.
الخصائص الرئيسية
- المعيار
- IAS 7 — بيان التدفقات النقدية
- الأقسام
- التشغيلية، الاستثمارية، التمويلية
- الطرق
- مباشرة أو غير مباشرة (عادة ما تكون غير مباشرة في UAE)
- الجمهور المستهدف
- المقرضون، المستثمرون، المدققون
كيف يعمل
- ابدأ بصافي الربح من بيان الأرباح والخسائر. 2. عدّل للبنود غير النقدية مثل الاستهلاك والإطفاء والأرباح غير المحققة. 3. سجل التغيرات في رأس المال العامل: الذمم المدينة، الذمم الدائنة، والمخزون. 4. أضف التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية: شراء المعدات، بيع الأصول، أو الاستحواذات. 5. أضف التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية: عوائد القروض، السداد، الأرباح الموزعة، أو مساهمات المالكين. 6. اجمع الأقسام الثلاثة لإظهار الزيادة أو النقص الصافي في النقد للفترة. 7. قم بتسوية أرصدة النقد الافتتاحية والختامية مع الميزانية العمومية.
أنواع Cash Flow Statement
| النوع | الوصف | متى ينطبق |
|---|---|---|
| الطريقة المباشرة | تسرد المقبوضات والمدفوعات النقدية الفعلية من الأنشطة التشغيلية. | مفضلة عندما تتوفر سجلات مفصلة للمعاملات النقدية وتقدر الشفافية. |
| الطريقة غير المباشرة | تبدأ بصافي الربح وتعدّل للبنود غير النقدية والتغيرات في رأس المال العامل. | أكثر شيوعًا في الممارسة لأنها ترتبط مباشرة ببيان الأرباح والخسائر وأسهل في الإعداد من السجلات المحاسبية القياسية. |
أمثلة
تظهر شركة تجارية في دبي ربحًا صافيًا قدره 2 مليون درهم إماراتي، لكن بيان تدفقاتها النقدية يكشف عن استخدام صافي نقد قدره 800,000 درهم إماراتي في العمليات لأن معظم المبيعات كانت بالائتمان وتم دفع مشتريات المخزون مقدمًا. يجب على شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) في البر الرئيسي تسعى للحصول على قرض بنكي للتوسع تقديم بيانات مالية مدققة تتضمن بيان التدفقات النقدية؛ يتحقق البنك من التدفق النقدي التشغيلي للتأكد من أن العمل يولد نقدًا كافيًا لخدمة الدين. يجب على استشارية مسجلة في DMCC تقديم بيانات مالية مدققة مع بيان تدفق نقدي سنويًا لتجديد الترخيص.
لماذا يهم
تخصص البنوك التي تراجع طلبات الائتمان وقتًا أكبر لبيان التدفقات النقدية مقارنة ببيان الأرباح والخسائر (P&L). يعتبر التدفق النقدي التشغيلي الصحي أفضل إشارة منفردة لاستدامة الأعمال.
مفاهيم خاطئة شائعة
المفهوم الخاطئ
الربح الإيجابي يعني تدفقًا نقديًا إيجابيًا.
الحقيقة
يمكن أن تكون الشركة مربحة بينما تكون سلبية التدفق النقدي بسبب الذمم المدينة غير المدفوعة، المصروفات المدفوعة مسبقًا، أو سداد القروض.
المفهوم الخاطئ
بيان التدفقات النقدية اختياري للشركات الصغيرة في UAE.
الحقيقة
تتطلب المناطق الحرة والبنوك عادةً بيانات مالية مدققة كاملة بما في ذلك بيان التدفقات النقدية بغض النظر عن حجم الشركة.
المفهوم الخاطئ
التدفق النقدي ورصيد البنك هما نفس الشيء.
الحقيقة
يوضح البيان الحركات على مدى فترة، بينما رصيد البنك هو رقم في نقطة زمنية واحدة يتأثر بالبنود غير المحصلة.
الأسئلة الشائعة
- لماذا يعد التدفق النقدي أهم من الربح؟
- الربح هو مفهوم محاسبي يتضمن الاستحقاقات، والاستهلاك غير النقدي، وفروقات التوقيت. النقد هو ما يسدد الفواتير فعلياً. يمكن لشركة مربحة أن تفشل مع ذلك إذا تأخر تحصيل النقد عن المصروفات، ولهذا السبب يعتمد المقرضون والمستثمرون بشكل كبير على التدفق النقدي التشغيلي.
