Balance Sheet (Bilan)

Le Bilan (officiellement l'État de la Situation Financière selon les IFRS) est l'un des trois états financiers fondamentaux. Il présente ce que l'entité possède (actifs), ce qu'elle doit (passifs) et les capitaux propres résiduels appartenant aux actionnaires, le tout à un instant précis. L'équation fondamentale est : Actifs = Passifs + Capitaux Propres. Les chiffres comparatifs de l'année précédente sont présentés à côté, afin que les réviseurs puissent suivre l'évolution.Pour les calculs de l'impôt sur les sociétés aux UAE, le Bilan fournit les positions d'ouverture et de clôture pour des éléments tels que les registres d'immobilisations (déterminant les déductions pour amortissement), les provisions et les soldes intragroupe.

Le bilan fonctionne en classifiant et en additionnant tous les éléments d'actifs, de passifs et de capitaux propres à une date unique. Les actifs sont énumérés par ordre de liquidité, en commençant par les actifs courants tels que la trésorerie, les créances clients et les stocks, suivis des actifs non courants tels que les biens immobiliers, les immobilisations corporelles et les immobilisations incorporelles. Les passifs sont également divisés entre les montants courants dus dans l'année, y compris les dettes fournisseurs et les emprunts à court terme, et les passifs non courants tels que les prêts à long terme et les obligations de location. Les capitaux propres comprennent généralement le capital social, les bénéfices non distribués et les réserves. Le total des actifs doit toujours être égal à la somme du total des passifs et des capitaux propres. Pour les sociétés des UAE, cet état est préparé par un comptable ou un teneur de livres, examiné en interne, puis soumis à un audit externe par un auditeur agréé aux UAE avant sa soumission à la Federal Tax Authority, à l'autorité de la zone franche ou aux banques.

Une LLC commerciale de Dubaï mainland dont l'exercice se termine le 31 décembre déclare 5,2 millions d'AED d'actifs courants incluant la trésorerie en banque et les créances commerciales, 1,8 million d'AED d'actifs non courants comprenant un entrepôt et des véhicules, 2,5 millions d'AED de passifs courants principalement des dettes fournisseurs, et 1,0 million d'AED de passifs non courants étant un prêt à terme. Les capitaux propres des actionnaires de 4,5 millions d'AED constituent le résiduel. Ce bilan fait partie des états financiers audités déposés auprès de la FTA pour l'impôt sur les sociétés et auprès de la banque pour le renouvellement d'une facilité. Un négociant en matières premières enregistré auprès de DMCC prépare son bilan en AED selon les IFRS, en divulguant la juste valeur des stocks de matières premières et des dépôts de marge, pour soumission à DMCCA dans le cadre des comptes annuels audités. Une société ADGM préparant sa première déclaration d'impôt sur les sociétés utilise son bilan audité pour déterminer les actifs nets et vérifier qu'aucun revenu exonéré n'a été omis.

Les approbations de lignes de crédit bancaires, les évaluations des risques d'audit et les audits fiscaux de la FTA commencent tous par la lecture du Bilan. Une classification négligente (courant vs non-courant, immobilisations incorporelles, soldes entre parties liées) est la cause la plus fréquente des commentaires d'audit.