Cash Flow Statement (Отчет о движении денежных средств)
CFS
Один из трех основных финансовых отчетов. Отслеживает движение денежных средств (притоки и оттоки) по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, чтобы владельцы понимали, почему положительная выручка не всегда означает положительный денежный поток.
Также известен как
- Отчет о движении денежных средств
- Отчет о денежных потоках
- Отчет о движении средств
Характеристики
| Тип | Финансовая отчетность |
|---|---|
| Регулирующий стандарт | IAS 7 (МСФО) |
| Представляется | Акционерам, регуляторам, кредиторам |
| Сопутствующие отчеты | Баланс, Отчет о прибылях и убытках |
| Отчетный период | Годовой или промежуточный период |
Что это такое
Отчет о движении денежных средств является третьим из трех основных финансовых отчетов МСФО (наряду с Балансом и Отчетом о прибылях и убытках). В соответствии с IAS 7 он сверяет начальный и конечный остатки денежных средств, классифицируя их движение по трем категориям: операционная деятельность (повседневные денежные потоки бизнеса), инвестиционная деятельность (покупка/продажа активов) и финансовая деятельность (изменения в долге и собственном капитале). Он показывает разрыв между бухгалтерской прибылью и фактическими денежными средствами — причину, по которой прибыльные предприятия иногда испытывают нехватку наличности.
Основные характеристики
- Стандарт
- IAS 7 — Отчет о движении денежных средств
- Разделы
- Операционная, инвестиционная, финансовая
- Методы
- Прямой или косвенный (в ОАЭ обычно косвенный)
- Аудитория
- Кредиторы, инвесторы, аудиторы
Как это работает
- Начните с чистой прибыли из Отчета о прибылях и убытках.2. Внесите корректировки по неденежным статьям, таким как амортизация, износ и нереализованная прибыль.3. Зафиксируйте изменения в оборотном капитале: дебиторской и кредиторской задолженности, а также запасах.4. Добавьте денежные потоки от инвестиционной деятельности: покупки оборудования, продажи активов или приобретения.5. Добавьте денежные потоки от финансовой деятельности: поступления от займов, погашения, дивиденды или взносы владельцев.6. Суммируйте три раздела, чтобы показать чистое увеличение или уменьшение денежных средств за период.7. Сверьте начальный и конечный остатки денежных средств с Балансом.
Типы Cash Flow Statement
| Тип | Описание | Когда применяется |
|---|---|---|
| Прямой метод | Перечисляет фактические денежные поступления и выплаты от операционной деятельности. | Предпочтителен, когда доступны подробные записи денежных операций и ценится прозрачность. |
| Косвенный метод | Начинается с чистой прибыли и корректируется на неденежные статьи и изменения в оборотном капитале. | Чаще используется на практике, поскольку напрямую связан с Отчетом о прибылях и убытках и легче составляется на основе стандартных бухгалтерских записей. |
Примеры
Торговая компания в Дубае показывает чистую прибыль в размере 2 млн дирхамов, но ее отчет о движении денежных средств выявляет 800 000 дирхамов чистых денежных средств, использованных в операционной деятельности, поскольку большинство продаж осуществлялось в кредит, а закупки запасов были оплачены авансом. Mainland LLC, обращающаяся за банковским кредитом для расширения, должна представить аудированную финансовую отчетность, включая отчет о движении денежных средств; банк проверяет операционный денежный поток, чтобы подтвердить, что бизнес генерирует достаточно денежных средств для обслуживания долга. Консалтинговая компания, зарегистрированная в DMCC, должна ежегодно подавать аудированную финансовую отчетность с отчетом о движении денежных средств для продления лицензии.
Почему это важно
Банки, рассматривая заявки на кредит, уделяют больше внимания Отчету о движении денежных средств, чем Отчету о прибылях и убытках. Здоровый операционный денежный поток — это лучший показатель устойчивости бизнеса.
Распространенные заблуждения
Заблуждение
Положительная прибыль означает положительный денежный поток.
Реальность
Бизнес может быть прибыльным, но иметь отрицательный денежный поток из-за неоплаченной дебиторской задолженности, предоплаченных расходов или погашения займов.
Заблуждение
Отчет о движении денежных средств является необязательным для небольших компаний ОАЭ.
Реальность
Свободные зоны и банки обычно требуют полную аудированную финансовую отчетность, включая отчет о движении денежных средств, независимо от размера компании.
Заблуждение
Денежный поток и банковский баланс — это одно и то же.
Реальность
Отчет объясняет движения за период, тогда как банковский баланс — это показатель на определенный момент времени, на который влияют неочищенные (непроведенные) позиции.
Часто задаваемые вопросы
- Почему движение денежных средств важнее прибыли?
- Прибыль — это бухгалтерская конструкция, которая включает начисления, неденежную амортизацию и временные разницы. Денежные средства — это то, что фактически оплачивает счета. Прибыльный бизнес все равно может потерпеть неудачу, если поступление денежных средств отстает от расходов, поэтому кредиторы и инвесторы в значительной степени полагаются на операционный денежный поток.
