Corporate Tax (Impôt sur les sociétés)
CT
Impôt fédéral sur les bénéfices nets des entreprises. Le taux standard est de 9 % sur les bénéfices supérieurs à 375 000 AED, de nombreuses zones franches offrant un impôt sur les sociétés de 0 % pour les activités éligibles ; le rapatriement intégral des bénéfices est autorisé.
Également connu sous le nom de
- CIT UAE
- Impôt Fédéral sur les Sociétés
- Impôt sur les bénéfices des entreprises
Attributs
| Taux standard | 9 % |
|---|---|
| Seuil | 375 000 AEDAED |
| Régulateur | Autorité Fiscale Fédérale |
| Juridiction | Émirats Arabes Unis |
| Loi applicable | Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 |
| Effectif à partir du | 2023-06-01 |
| Devise | AED |
| Code pays ISO | AE |
Définition
L'impôt sur les sociétés des UAE est un impôt direct fédéral sur les bénéfices nets des entreprises, introduit par le décret-loi fédéral n° 47 de 2022 et applicable aux exercices financiers commençant le ou après le 1er juin 2023. Il est administré par l'Autorité Fiscale Fédérale (FTA) via le portail EmaraTax. Le taux standard est de 9 % sur les bénéfices imposables supérieurs à 375 000 AED ; les bénéfices inférieurs à ce seuil sont imposés à 0 %. Les multinationales relevant du régime du deuxième pilier de l'OCDE paient un complément allant jusqu'à 15 % via un impôt minimum complémentaire national distinct. Les personnes éligibles des zones franches (QFZP) continuent de payer 0 % sur les 'revenus éligibles' provenant des activités en zone franche et à l'international — mais paient le taux standard de 9 % sur tout revenu provenant du continent. Toute personne imposable — y compris les entités de zone franche et les succursales agréées — doit s'enregistrer auprès de la FTA, obtenir un numéro d'enregistrement fiscal et déposer une déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés dans les neuf mois suivant la fin de l'exercice financier. Les états financiers audités sont obligatoires pour les entités dont le chiffre d'affaires dépasse 50 millions d'AED et pour toutes les QFZP. Les revenus personnels, les salaires d'emploi, les dividendes des entités des UAE et les plus-values sur les participations éligibles restent hors du champ d'application.
Caractéristiques clés
- Taux standard
- 9 % sur les bénéfices supérieurs à 375 000 AED
- Seuil
- 0 % sur les premiers 375 000 AED de bénéfice
- Taux pour les zones franches
- 0 % sur les revenus éligibles des QFZP
- Effectif à partir du
- Exercices financiers commençant le ou après le 1er juin 2023
- Date limite de dépôt
- 9 mois après la fin de l'exercice financier
- Régulateur
- Autorité Fiscale Fédérale (FTA), portail EmaraTax
Fonctionnement
- Déterminer le statut de la personne imposable (continent, zone franche, succursale, partenariat). 2. S'enregistrer auprès de la FTA via EmaraTax pour obtenir un TRN — dans les délais prescrits après l'émission de la licence. 3. Tenir des livres comptables selon les normes IFRS pour l'exercice financier. 4. Calculer le revenu imposable (bénéfice comptable + ajustements selon le décret-loi). 5. Appliquer le seuil de 0 % et toute exonération QFZP si éligible. 6. Déposer la déclaration d'impôt sur les sociétés via EmaraTax dans les 9 mois suivant la fin de l'exercice et payer tout impôt dû.
Types de Corporate Tax
| Type | Description | Quand cela s'applique |
|---|---|---|
| Impôt fédéral | Un impôt prélevé par le gouvernement fédéral. | S'applique à toutes les entreprises opérant aux ÉAU. |
| Impôt sur les sociétés des zones franches | Un taux d'imposition applicable aux entreprises opérant au sein d'une zone franche désignée. | S'applique aux entreprises enregistrées dans des zones franches qui sont éligibles au taux d'imposition de 0 %. |
Exemples
Pourquoi c'est important
L'impôt sur les sociétés met fin à l'ancien positionnement des UAE de 'pas d'impôt sur les entreprises' et impose de réelles obligations d'enregistrement, de conformité et d'audit à chaque entité agréée. Le non-respect de la date limite d'enregistrement entraîne une amende administrative de 10 000 AED, et les dépôts tardifs entraînent des pénalités supplémentaires.
Idées reçues courantes
Idée reçue
Les sociétés des zones franches sont entièrement exemptées de l'impôt sur les sociétés des ÉAU.
Réalité
Seules les personnes qualifiées des zones franches (QFZPs) sur les revenus qualifiés paient 0 %. Les revenus non qualifiés d'une entité de zone franche sont imposés à 9 %.
Idée reçue
Les petites entreprises n'ont pas besoin de s'enregistrer si leurs bénéfices sont inférieurs à 375 000 AED.
Réalité
L'enregistrement est obligatoire pour toute personne imposable, quel que soit le bénéfice. Le taux de 0 % s'applique à l'impôt dû – ce n'est pas une exemption d'enregistrement.
Idée reçue
Les entreprises individuelles sont hors champ d'application.
Réalité
Les personnes physiques exerçant une activité commerciale avec un chiffre d'affaires annuel supérieur à 1 million AED sont également des personnes imposables, avec le même taux de 9 % au-delà du seuil de 375 000 AED.
FAQ
- Quand dois-je m'inscrire à l'impôt sur les sociétés des ÉAU ?
- Dans les délais publiés par la FTA, généralement liés au mois d'émission de la licence. Les nouvelles entités constituées après mars 2024 doivent généralement s'enregistrer dans les 3 mois suivant leur constitution. Un enregistrement tardif entraîne une amende de 10 000 AED.
- Quels registres dois-je conserver ?
- Des livres comptables conformes aux IFRS pendant au moins 7 ans, incluant les factures, relevés bancaires, contrats et la balance de vérification. Les QFZPs et les entités dont les revenus dépassent 50 millions AED ont besoin d'états financiers audités en plus de la déclaration.
- L'impôt sur les sociétés des ÉAU s'applique-t-il à ma société offshore (RAK ICC, JAFZA Offshore) ?
- Oui, si elle est considérée comme une personne imposable aux ÉAU. La plupart des sociétés offshore sans revenus de source émirienne et sans établissement stable aux ÉAU relèveront d'exemptions spécifiques, mais une évaluation de l'enregistrement est toujours requise.
Voir aussi
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Pour une meilleure compréhension, voir aussi
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Sources
Références externes
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