Cash Flow Statement (现金流量表)
CFS
三大核心财务报表之一。它追踪经营、投资和融资活动的资金进出情况，让所有者了解为何正收入不总是意味着正现金流。
也称为
- 现金流量表
- 现金流量报告
- 资金流量表
属性
| 类型 | 财务报表 |
|---|---|
| 管辖标准 | IAS 7 (IFRS) |
| 报告对象 | 股东、监管机构、贷方 |
| 附带报表 | 资产负债表、损益表 |
| 时间段 | 年度或中期 |
是什么
现金流量表是三大核心 IFRS 财务报表（与资产负债表和损益表并列）中的第三个。根据 IAS 7，它通过将现金流分为三类来调节期初至期末现金：经营活动（日常业务现金）、投资活动（资产购买/处置）和融资活动（债务和股权变动）。它揭示了会计利润与实际现金之间的差距——这也是盈利企业有时会面临现金短缺的原因。
主要特点
- 标准
- IAS 7 — 现金流量表
- 部分
- 经营、投资、融资
- 方法
- 直接法或间接法 (UAE 通常采用间接法)
- 受众
- 贷方、投资者、审计师
运作方式
- 从损益表中的净利润开始。2. 调整非现金项目，如折旧、摊销和未实现收益。3. 记录营运资本变动：应收账款、应付账款和存货。4. 加上投资活动产生的现金流：设备采购、资产出售或收购。5. 加上融资活动产生的现金流：贷款收益、还款、股息或所有者出资。6. 将这三个部分求和，以显示该期间现金的净增加或减少。7. 将期初和期末现金余额与资产负债表进行核对。
Cash Flow Statement 的类型
| 类型 | 描述 | 适用情况 |
|---|---|---|
| 直接法 | 列示经营活动产生的实际现金收入和支出。 | 当有详细现金交易记录且重视透明度时，首选此方法。 |
| 间接法 | 从净利润开始，并调整非现金项目和营运资本变动。 | 在实践中更常用，因为它直接与损益表相关联，并且更容易从标准会计记录中编制。 |
示例
重要性
银行在审查信贷申请时，花在现金流量表上的时间多于损益表。健康的经营现金流是企业可持续性的最佳单一指标。
常见误解
误解
正利润意味着正现金流。
实际情况
由于未收账款、预付费用或偿还贷款，企业在盈利的同时可能出现现金流为负的情况。
误解
对于小型 UAE 公司而言，现金流量表是可选的。
实际情况
自由区和银行通常要求提供完整的经审计财务报表，包括现金流量表，无论公司规模大小。
误解
现金流和银行余额是一回事。
实际情况
报表解释了某一时期的资金流动，而银行余额是受未清算项目影响的单一时间点数字。
常见问题
- 为什么现金流比利润更重要？
- 利润是一种会计概念，它包括应计项目、非现金折旧和时间差异。现金是实际支付账单的资金。如果现金收款落后于支出，即使是盈利的企业也可能倒闭，这就是为什么贷款人和投资者高度依赖经营现金流的原因。
